اطلاعیه شماره ۳۰ سازمان امور مالیاتی

نرخ مالیات بر ارزش افزوده صورتحساب‌های ارجاعی با تاریخ مرجع قبل از 01/01/1403

سازمان امور مالیاتی کشور در اطلاعیه شماره ۳۰، نحوه اعمال نرخ مالیات بر ارزش افزوده در صورتحساب‌های ارجاعی (اصلاحی، ابطالی و برگشت از فروش) مربوط به صورتحساب‌های الکترونیکی صادره در سال ۱۴۰۲ را شفاف‌سازی کرد.
بر اساس این اطلاعیه، در صورتی که صورتحساب مرجع مربوط به سال ۱۴۰۲ باشد، حتی اگر صورتحساب ارجاعی در سال ۱۴۰۳ صادر شود، نرخ مالیات بر ارزش افزوده سال ۱۴۰۲ (۹٪) باید اعمال گردد.

علت صدور اطلاعیه شماره ۳۰ چیست؟

با توجه به:

• تغییر نرخ مالیات بر ارزش افزوده در سال ۱۴۰۳

• ابهامات گسترده مودیان در خصوص صورتحساب‌های اصلاحی و برگشتی

• و اجرای ماده (۷) قانون مالیات بر ارزش افزوده بر اساس قانون بودجه ۱۴۰۳

سازمان امور مالیاتی به‌منظور رفع تعارض‌های اجرایی در سامانه مودیان، این اطلاعیه تکمیلی را صادر نموده است.

نحوه صدور و ارسال صورتحساب الکترونیکی ارجاعی (اصلاحی، ابطالی و برگشت از فروش)

دامنه شمول اطلاعیه

این اطلاعیه شامل موارد زیر است:

• صورتحساب الکترونیکی مرجع صادرشده در سال ۱۴۰۲

• صورتحساب‌های ارجاعی صادره در سال ۱۴۰۳

• انواع صورتحساب ارجاعی:

  • صورتحساب اصلاحی

  • صورتحساب ابطالی

  • صورتحساب برگشت از فروش

نرخ صحیح مالیات بر ارزش افزوده در صورتحساب ارجاعی

مطابق اطلاعیه شماره ۳۰:

نرخ مالیات بر ارزش افزوده درج‌شده در صورتحساب ارجاعی، باید همان نرخ حاکم در زمان صدور صورتحساب مرجع باشد.

نتیجه مهم:

• اگر صورتحساب مرجع در سال ۱۴۰۲ صادر شده → نرخ ۹٪

• حتی اگر صورتحساب اصلاحی یا برگشتی در سال ۱۴۰۳ ثبت شود

محدودیت‌های قانونی در صدور صورتحساب ارجاعی

طبق تصریح اطلاعیه:

• صورتحساب اصلاحی یا برگشت از فروش فقط برای همان شناسه کالا یا خدمت صورتحساب مرجع مجاز است

• درج شناسه جدید (عمومی یا اختصاصی) در صورتحساب ارجاعی:
  ❌ مجاز نیست

•  

  ۲۰ نکته مهم درباره صورتحساب‌های اصلاحی، ابطالی و برگشت از فروش | سامانه مودیان

• برای اقلام افزایشی، باید صورتحساب جدید مستقل صادر شود

نحوه اعمال آثار مالیاتی در سامانه مودیان

نکته کلیدی این اطلاعیه مربوط به نحوه ثبت اثر مالی در سامانه مودیان است.

اصل مهم:

در زمان صدور صورتحساب ارجاعی:

• فقط تفاوت (Delta) بین صورتحساب مرجع و ارجاعی در دوره جدید لحاظ می‌شود

• نه کل مبلغ صورتحساب

مثال کاربردی (سناریوی واقعی)

فرض کنید:

• صورتحساب مرجع:

  • تاریخ: سال ۱۴۰۲

  • مبلغ فروش: 100 واحد

  • مالیات بر ارزش افزوده: 9 واحد

• صورتحساب اصلاحی در سال ۱۴۰۳:

  • مبلغ اصلاح‌شده: 90 واحد

  • مالیات اصلاحی: 8.1 واحد

  • با درج شماره منحصر به فرد صورتحساب مرجع

نتیجه در سامانه مودیان:

• کاهش فروش: 10 واحد

• کاهش مالیات: 0.9 واحد

• فقط این اختلاف در:

  • کارپوشه فروشنده (صورتحساب نوع ۱ و ۲)

  • و حسب مورد کارپوشه خریدار
    ثبت می‌شود

پیامدهای عدم رعایت اطلاعیه

عدم اعمال نرخ صحیح می‌تواند منجر به:

• مغایرت مالیاتی

• رد اعتبار مالیات بر ارزش افزوده

• صدور برگ تشخیص

• افزایش ریسک حسابرسی سیستمی

توصیه تخصصی به مودیان و حسابداران

• پیش از صدور هر صورتحساب ارجاعی، تاریخ صورتحساب مرجع را کنترل کنید

• نرخ VAT را بر اساس سال مرجع تنظیم نمایید

• از ثبت شناسه کالای جدید در صورتحساب ارجاعی خودداری کنید

• از ابزارهای واسط سامانه مودیان برای جلوگیری از خطای سیستمی استفاده نمایید

تغییرات نرخ مالیات بر ارزش افزوده

نقش لیموتکس در مدیریت صحیح صورتحساب‌های ارجاعی

سامانه واسط مودیان لیموتکس با امکانات زیر، ریسک خطا را به حداقل می‌رساند:

• صدور استاندارد صورتحساب اصلاحی، ابطالی و برگشتی

• جلوگیری از ثبت شناسه کالای غیرمجاز

• امکان اصلاح بدون کسر شارژ

• ثبت صحیح آثار مالی در دوره مربوطه

آموزش کامل کار با سامانه مودیان مالیاتی

جمع‌بندی نهایی

اطلاعیه شماره ۳۰ سازمان امور مالیاتی، تکلیف نرخ مالیات بر ارزش افزوده در صورتحساب‌های ارجاعی را به‌طور شفاف مشخص کرده است.
ملاک تعیین نرخ، تاریخ صورتحساب مرجع است، نه تاریخ صدور صورتحساب ارجاعی.

رعایت دقیق این دستورالعمل، نقش مهمی در:

• جلوگیری از جرائم مالیاتی

• حفظ اعتبار مالیات بر ارزش افزوده

• کاهش ریسک حسابرسی
  دارد.

مزید آگاهی اعلام می‌دارد در زمان ثبت و صدور صورتحساب ارجاعی در سامانه مودیان صرفاً آثار تغییرات صورتحساب­های ارجاعی نسبت صورت حساب مرجع از حیث مبالغ و آثار مالیاتی آن در دوره صدور صورتحساب ارجاعی در سامانه لحاظ خواهد شد. به عنوان مثال اگر صورتحساب مرجع به تاریخ سال 1402 با مبلغ 100 واحد فروش و 9 واحد مالیات بر ارزش افزوده صادر شده باشد و حسب دستورالعمل نحوه صدور صورتحساب، صورتحساب الکترونیکی اصلاحی در سال 1403 با مبلغ 90 واحد فروش و 1/8 واحد مالیات بر ارزش افزوده با درج شماره منحصر به فرد صورتحساب الکترونیکی مرجع در صورتحساب ارجاعی در سامانه مودیان ثبت شود، در کارپوشه فروشنده (صورت حساب های نوع 1 و 2) و حسب مورد کارپوشه خریدار (صورتحساب نوع 1) صرفا آثار تعدیل 100 واحد فروش به 90 واحد و مالیات متعلق تغییرات لحاظ خواهد شد.

بیشتر بخوانید : آخرین اطلاعیه ها و بخشنامه های سامانه مودیان