استرداد 100 درصدی جرایم مالیاتی به استناد ماده ۱۹۱ قانون مالیات های مستقیم و ماده ۲ قانون تسهیل تعهدات مودیان

بررسی شرایط و نکات بخشودگی جرایم 1403 و بخشنامه مالیاتی : 24/1403/200

این بخشنامه در خصوص بخشودگی جرایم مالیاتی مرتبط با تخلفات مؤدیان در سامانه مؤدیان، مالیات بر ارزش افزوده، و مالیات‌های مستقیم با در نظر گرفتن ماده 22 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، ماده 36 و ماده 37 قانون مالیات بر ارزش افزوده و اصلاحات اعمال‌شده توسط مواد 2 و 3 قانون تسهیل تکالیف مؤدیان صادر شده است.

مواد قانونی مهم در خصوص بخشودگی جرایم

ماده 22 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان:

این ماده به تفصیل تخلفات و جرایم مرتبط با عدم رعایت قوانین پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان از جمله عدم صدور صورتحساب الکترونیکی، عدم عضویت در سامانه، و استفاده نادرست از حافظه مالیاتی پرداخته است.

ماده 36 قانون مالیات بر ارزش افزوده:

تخلفات و جرایم مرتبط با مالیات و عوارض ارزش افزوده:
1) عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر:

تا زمان استقرار سامانه مؤدیان: جریمه‌ای معادل 10 میلیون ریال یا دو برابر مالیات پرداخت نشده (هرکدام بیشتر باشد).
پس از استقرار سامانه مؤدیان: این جریمه علاوه بر جرایم مرتبط با بند «ب» ماده 22 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان اعمال می‌شود.

2) کتمان معامله، بیش‌اظهاری، کم‌اظهاری، یا استناد به اسناد صوری:

جریمه: دو برابر مالیات پرداخت نشده تا موعد مقرر و در صورت تکرار تخلف در کمتر از دو سال، سه برابر مالیات پرداخت نشده.

3) دریافت مالیات و عوارض توسط اشخاص غیرمجاز:

جریمه: دو برابر مالیات و عوارض دریافت

ماده 37 قانون مالیات بر ارزش افزوده:

تأخیر در پرداخت مالیات و عوارض:

جریمه: دو درصد (2%) در ماه نسبت به مالیات و عوارض پرداخت نشده از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه یا موعد پرداخت، هرکدام که زودتر باشد.

تبصره:

مؤدیانی که به دلیل عوامل خارج از اراده خود امکان پرداخت مالیات را در موعد مقرر ندارند، می‌توانند با ارائه اسناد مثبته به هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی اعتراض کنند. در صورت پذیرش اعتراض، جریمه تأخیر قابل بخشش است.

ماده 191 قانون مالیات‌های مستقیم:

تمام یا قسمتی از جرایم مقرر در این قانون بنا به درخواست مؤدی، با توجه به دلایل ابرازی مبنی بر خارج از اختیار بودن عدم انجام تکالیف مقرر و با در نظر گرفتن سوابق مالیاتی و خوش‌حسابی مؤدی، به تشخیص و موافقت سازمان امور مالیاتی کشور قابل بخشوده شدن می‌باشد.

ماده 2 قانون تسهیل تکالیف مؤدیان:

سازمان امور مالیاتی کشور می‌تواند تا پایان سال 1403، تا صد درصد (100%) جریمه‌های موضوع ماده 22 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان را مورد بخشودگی قرار دهد.

ماده 3 قانون تسهیل تکالیف مؤدیان:

تا پایان سال 1403، صورتحساب‌هایی که در سامانه مؤدیان صادر نشده است، قابل قبول می‌باشد.
سازمان امور مالیاتی مکلف است با استفاده از اطلاعات سامانه مؤدیان، اظهارنامه مالیاتی را برای مؤدیان تهیه کند.
مؤدیان یک ماه فرصت دارند تا اظهارنامه‌های ارسالی را اصلاح، تکمیل، یا تأیید کرده و به سازمان بازگردانند.
صورتحساب‌های الکترونیکی مطابق ماده 9 قانون پایانه‌های فروشگاهی غیرقابل رسیدگی خواهند بود.

نکات کلیدی در بخشودگی جرایم:

بخشودگی 100 درصدی جرایم:

در صورت اثبات عوامل خارج از اختیار مؤدی، جرایم موضوع مواد 22، 36، و 37 مشمول بخشودگی کامل بر اساس ماده 191 قانون مالیات‌های مستقیم و ماده 2 قانون تسهیل تکالیف مؤدیان می‌شوند.
بخشودگی مشروط:

در سایر موارد، مؤدیان باید نسبت به ارسال یا اصلاح اظهارنامه و پرداخت مالیات تا تاریخ مقرر اقدام کنند تا بتوانند از بخشودگی‌های مشروط مطابق جدول زیر بهره‌مند شوند: